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股权转让企业所得税谋划不能过“界”

2019-06-10 13:55:00 | 来历:我国管帐网 | 作者:

  公司为了下降税收本钱进行税收谋划本无可厚非,但千万别划过了“界”。所谓“界”即法令的边际、法令的底线,这儿的法令包含但不限于税法,是企业需求恪守的一切法令。

  股权转让往往是税收谋划的抢手,例如股东为下降股权转让价格,在股权转让前举行股东大会,将其在被出资方除股本之外的一切净资产以现金方法进行分红,股权转让收入依照股本确认,股权转让所得为0,不缴企业所得税,分红部分依据税法规则享用免税的税收优惠方针。此谋划是否划过了“界”?此行为是否合法?

  长宏有限公司是由长城股份有限公司和宏达股份有限公司一起出资树立的,依据公司股东会抉择,长城公司于2009年末退出股东身份,将其持有股份转让给方正公司,股本500万已于2009年末由方正公司支交给长城公司。

  长宏有限公司树立以来,累计完成未分配赢利10800000元,本钱公积700000元,盈利公积1200000元。经股东会评论,抉择按持股份额分配赢利,分配给宏达股份赢利9525000元,长城股份赢利3175000元。

  关于企业公积金即本钱公积和盈利公积,《公司法》第一百六十七条规则:“公司分配当年税后赢利时,应当提取赢利的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册本钱的百分之五十以上的,能够不再提取。公司的法定公积金不足以补偿以前年度亏本的,在依照前款规则提取法定公积金之前,应当先用当年赢利补偿亏本。公司从税后赢利中提取法定公积金后,经股东会或许股东大会抉择,还能够从税后赢利中提取恣意公积金。公司补偿亏本和提取公积金后所余税后赢利,有限责任公司依照本法第三十五条的规则分配;股份有限公司依照股东持有的股份份额分配,但股份有限公司章程规则不按持股份额分配的在外。股东会、股东大会或许董事会违背前款规则,在公司补偿亏本和提取法定公积金之前向股东分配赢利的,股东必须将违背规则分配的赢利交还公司。公司持有的本公司股份不得分配赢利。”一起,《公司法》第一百六十九条规则:“公司的公积金用于补偿公司的亏本、扩展公司生产运营或许转为添加公司本钱。可是,本钱公积金不得用于补偿公司的亏本。法定公积金转为本钱时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册本钱的百分之二十五。”

  CPA管帐教材中写到:企业提取法盈利公积能够用于以下几个方面:

  1、补偿亏本。企业发作运营亏本的补偿方法有三种:一是用以后年度税前赢利补偿,按规则企业亏本在规则期限(现行制度规则为5年)内可由税前赢利补偿;二是用以后年度税后赢利补偿,即指超越税前赢利补偿期的剩下亏本额应由税后赢利补偿;三是用盈利公积补亏,用盈利公积补偿亏本应当由董事会提议,股东大会同意,或许由相似的组织同意。

  2、转增本钱(股本)。经股东大会抉择,可将盈利公积转增本钱。转增时,应先处理增资手续并经股东大会或相似的组织同意,再按一切者(股东)的原出资份额添加本钱。按规则,用盈利公积转增本钱时,转增后留存的盈利公积不得少于转增前公司注册本钱的25%。

  3、扩展企业生产运营。

  可见,公司法和管帐一起规则了本钱公积和盈利公积均不能用于分配现金股利,只能用于扩展公司生产运营或许转为添加公司本钱。当然盈利公积还能够用于补偿公司的亏本,而本钱公积不能用于补偿公司的亏本。

  公司向股东分配赢利,是按本年度净赢利在补偿以前年度亏本和提取各类公积金、公益金后的余额再加上以前年度的未分配赢利,据以向股东付出股利。因而,长宏公司将本钱公积和法定盈利公积用于分配现金股利显然是违法的。因为该股东会抉择违背公司法规则,实际上是将股东对公司的出资以赢利分配的方法予以返还,故该抉择无效。股东应将其分得的部分赢利1,900,000元(本钱公积和盈利公积)交还公司,相关部分也应依据法令规则对长宏公司进行相应的处分。

  长宏公司的赢利分配中,因为分红不合法,就不能依照企业所得税法第二十六条第二项“契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益”的规则享用税收优惠。股东应将其相应价值在股权转让定价时考虑进去,计入股权转让所得交纳企业所得税。

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